Если международный бизнес работает в нескольких странах, важно не только то, где зарегистрированы компании, но и где фактически создаётся прибыль, кто выполняет ключевые функции, принимает решения, несёт риски и управляет активами.
В 2026 году Болгария остаётся привлекательной юрисдикцией благодаря 10% корпоративному налогу, сравнительно простой налоговой системе и широкой сети соглашений об избежании двойного налогообложения. Однако формального переноса прибыли в страну с низкой ставкой недостаточно. Международные структуры должны соответствовать реальной экономической деятельности бизнеса.
Корпоративный налог в Болгарии
Стандартная ставка корпоративного налога в Болгарии составляет 10% от налогооблагаемой прибыли.
Пример: болгарская компания получила налогооблагаемую прибыль €500 000. Корпоративный налог составит €50 000, а после налогообложения в компании останется €450 000.
Компания не обязана сразу распределять эту сумму владельцам. После уплаты корпоративного налога прибыль может быть реинвестирована в оборудование, персонал, разработку новых продуктов, маркетинг или дальнейшее расширение бизнеса.
Дивиденды и налог у источника
При распределении прибыли необходимо учитывать налог у источника. Дивиденды физическим лицам в Болгарии обычно облагаются по ставке 5%.
Пример: если компания распределит оставшиеся €450 000 физическому лицу, стандартный налог на дивидент составит €22 500. В упрощённом варианте общий налог с первоначальной прибыли €500 000 составит €72 500, или 14,5%.
При этом собственнику необходимо отдельно проверить налоговые обязательства в стране своего налогового резидентства.
Для выплат иностранным компаниям также могут применяться следующие стандартные ставки:
- 5% — дивиденды;
- 10% — проценты;
- 10% — роялти;
- 10% — определённые технические услуги и другие доходы из источника в Болгарии.
Однако соглашение об избежании двойного налогообложения, или DTT, может уменьшить ставку либо ограничить право Болгарии облагать конкретный доход.
Дивиденды между компаниями ЕС
Если болгарская компания принадлежит компании из ЕС или ЕЭЗ, в предусмотренных законом случаях распределение дивидендов может не облагаться болгарским налогом у источника.
Пример: болгарская OOD принадлежит немецкой GmbH. Болгарская компания получает €500 000 прибыли и уплачивает €50 000 корпоративного налога. Оставшиеся €450 000 могут быть распределены немецкой материнской компании без дополнительного болгарского налога у источника, если выполнены применимые условия.
При этом наличие компании в ЕС само по себе не гарантирует освобождение. Необходимо учитывать фактического получателя дохода, структуру собственности, экономическую деятельность и антиуклонительные правила.
Трансфертное ценообразование в 2026 году
С 1 января 2026 года в Болгарии применяется новая Наредба № Н-3 о методах определения рыночных цен. Она усиливает подход, основанный на принципах OECD, и требует учитывать не только содержание договора, но и фактическое поведение связанных сторон.
При анализе внутригрупповых сделок важны:
- реальные функции каждой компании;
- контроль над коммерческими и финансовыми рисками;
- используемые активы;
- экономическая польза от услуг;
- условия внутригруппового финансирования;
- управление интеллектуальной собственностью;
- сопоставимость сделки с операциями между независимыми компаниями.
Пример: болгарская компания платит связанной иностранной компании €120 000 в год за management and consulting services. Одного договора и счетов недостаточно. При проверке налоговые органы могут потребовать доказательства того, какие услуги были оказаны, кто их выполнял, какую пользу получила компания и как была рассчитана цена.
Когда требуется Local File
Обязанность по подготовке документации трансфертного ценообразования зависит как от размера компании, так и от объёма контролируемых операций.
Для оценки размера предприятия используются, среди прочего, следующие показатели:
- активы — €20 млн;
- чистая выручка — €40 млн;
- средняя численность сотрудников — 250 человек.
Для контролируемых сделок установлены отдельные пороги. В нормативном тексте они по-прежнему выражены в BGN:
- продажа товаров — свыше BGN 400 000;
- другие сделки, включая услуги и роялти — свыше BGN 200 000;
- займы — свыше BGN 1 000 000;
- проценты и связанные доходы или расходы — свыше BGN 50 000.
Превышение порога конкретной сделки ещё не означает автоматическую обязанность по Local File. Необходимо проверить все условия, предусмотренные болгарским налоговым законодательством.
Если Local File обязателен за 2026 год, он должен быть подготовлен до 30 июня 2027 года.
DTT и международные платежи
Болгария имеет соглашения об избежании двойного налогообложения с большим количеством государств. Они могут быть особенно важны при выплате процентов, роялти, дивидендов и других доходов иностранным лицам.
Однако наличие DTT не означает автоматического применения пониженной ставки. Обычно необходимо проверить:
- налоговое резидентство получателя;
- вид дохода;
- является ли получатель фактическим владельцем дохода;
- выполнены ли процедурные требования;
- возникает ли постоянное представительство;
- не применяются ли антиуклонительные ограничения.
Пример: если болгарская компания платит роялти связанному иностранному лицу, по внутренним правилам может возникнуть 10% налог у источника. Конкретное DTT может предусматривать более низкую ставку.
Холдинговые структуры
Холдинговая компания может использоваться для управления дочерними обществами, привлечения инвестиций, финансирования группы и распределения дивидендов. Но выбирать страну холдинга исключительно по налоговой ставке рискованно.
Налоговые органы всё чаще проверяют, где принимаются решения, кто управляет компанией, есть ли реальные сотрудники, расходы, функции и деловая причина существования структуры.
Поэтому международная структура должна иметь экономическое содержание, а не только выгодное налоговое оформление.
Болгария и евро в 2026 году
С 1 января 2026 года официальной валютой Болгарии является евро. Налоговые обязательства за периоды, относящиеся к 2026 году, уже отражаются в новой валютной среде.
При этом обязательства и декларации за периоды, завершившиеся до конца 2025 года, продолжают учитывать правила, действовавшие до перехода на евро.
10% налог подходит не для всех международных групп
Для большинства малых и средних компаний стандартный болгарский корпоративный налог остаётся 10%. Однако крупные международные группы должны учитывать правила Pillar Two / Global Minimum Tax.
Для групп, попадающих в сферу применения глобального минимального налога, эффективная ставка в определённых случаях может быть доведена до 15% посредством дополнительного налогообложения.
Практические рекомендации
- распределяйте прибыль в соответствии с реальными функциями и рисками компаний;
- проверяйте внутригрупповые договоры до начала операций;
- анализируйте налог у источника до выплаты дивидендов, процентов или роялти;
- документируйте management, IT, marketing и другие внутригрупповые услуги;
- не создавайте холдинг без понятной деловой цели;
- проверяйте налоговое резидентство владельцев и директоров;
- контролируйте пороги трансфертного ценообразования и требования к Local File.
Как T&G Consulting может помочь
Международное налоговое планирование требует одновременного анализа болгарского законодательства, DTT, норм ЕС, правил трансфертного ценообразования и фактической бизнес-модели.
Специалисты Tax and accounting consulting от T&G Consulting могут помочь оценить структуру бизнеса, внутригрупповые операции, выплаты дивидендов и международные платежи, а также определить потенциальные налоговые риски заранее.
Правильно построенная структура позволяет снизить ненужные налоговые расходы, обеспечить корректную документацию и сделать международный бизнес более предсказуемым.
Важно: данный материал носит общий информационный характер и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Налоговые последствия зависят от структуры собственности, налогового резидентства, вида дохода, применимого DTT и конкретных обстоятельств бизнеса.