Храните товары в ЕС? Может понадобиться ещё одна регистрация по НДС
Регистрация компании по НДС в Болгарии не означает, что все операции с товарами в Европейском союзе автоматически можно учитывать только в Болгарии.
Особенно внимательно стоит подходить к зарубежным складам. Когда компания отправляет собственный товар в Германию, Польшу, Нидерланды или другую страну ЕС, налоговый вопрос может возникнуть ещё до появления покупателя. 📦
Для бизнеса это обычная логистика: товар переезжает ближе к рынку сбыта. Для НДС важен сам маршрут. Поэтому нужно знать не только кому вы продали товар, но и где он находился до продажи.
Почему перемещение собственного товара имеет значение
Представим болгарскую компанию, которая хранит продукцию в Софии. Она решает отправить часть запасов на склад в Германии, чтобы сократить сроки доставки европейским покупателям.
Компания остаётся владельцем товара. Покупателя на момент перевозки ещё нет. Тем не менее такое движение не всегда остаётся внутренней операцией для целей НДС.
Общие правила ЕС могут рассматривать перемещение собственных бизнес-товаров из одного государства-члена в другое как внутрисоюзную операцию. В стране отправления возникает соответствующее отражение передачи, а в государстве назначения может возникнуть внутрисоюзное приобретение.
На практике это означает, что болгарскому бизнесу может понадобиться анализ немецкой регистрации по НДС уже тогда, когда товар поступил на склад, а не после первой немецкой продажи.
Поэтому дата первого заказа клиента не всегда является началом зарубежных НДС-обязательств.
После поступления товара каждая продажа требует нового анализа
Когда склад уже находится за пределами Болгарии, дальнейшее налоговое третирование зависит от маршрута конкретного заказа.
| Ситуация | Вопрос по НДС | Что проверить |
|---|---|---|
| Товар перемещается из Болгарии в Германию | Передача собственных товаров | Немецкую регистрацию и местную отчётность |
| Товар со склада в Германии продаётся немецкому клиенту | Местная поставка | Статус клиента и немецкие правила НДС |
| Товар из Германии отправляется частному клиенту во Франции | Внутрисоюзная дистанционная продажа | Возможность декларирования через Union OSS |
| Запасы перемещаются в fulfilment-центр другой страны ЕС | Новое перемещение собственных товаров | НДС-позицию в новой стране назначения |
Одинаковый товар может получить разное налоговое третирование в зависимости от того, откуда начинается его путь к покупателю. Именно поэтому данные склада иногда важнее адреса головного офиса компании.
OSS упрощает продажи, но не отменяет все складские обязательства
Режим Union OSS помогает бизнесу декларировать определённые трансграничные B2C-продажи внутри Европейского союза.
Например, товар находится в Германии, а частный покупатель заказывает его во Францию. Такая операция может соответствовать правилам внутрисоюзной дистанционной продажи. При выполнении условий французский НДС можно декларировать через Union OSS.
Однако перемещение запасов из Болгарии в немецкий склад произошло раньше. Для целей НДС это отдельный этап.
По правилам, действующим в 2026 году, OSS сам по себе не устраняет возможную необходимость местной регистрации, которая возникла из-за перемещения и хранения собственных товаров.
Поэтому бизнес может использовать OSS для части потребительских продаж и одновременно иметь местный VAT-номер в стране склада.
Amazon FBA требует контроля не только продаж, но и запасов
При использовании Amazon FBA или другой fulfilment-сети нужно регулярно анализировать отчёты о движении запасов.
Платформа может разместить товар в одном государстве, а затем при соответствующей модели переместить его в другой fulfilment-центр. Для бизнеса это может выглядеть как внутренняя операция платформы, но для владельца товаров движение может иметь налоговые последствия.
Перед запуском схемы проверьте:
- в каких странах разрешено хранение ваших товаров;
- может ли оператор самостоятельно перемещать запасы;
- откуда начинается и где заканчивается каждое перемещение;
- в каких странах у компании уже есть VAT-номер;
- какие продажи нужно показывать в местной декларации;
- какие операции можно включать в OSS;
- совпадают ли данные бухгалтерии с fulfilment-отчётами.
Marketplace предоставляет информацию о движениях, но компания всё равно должна самостоятельно определить собственные налоговые обязанности.
Call-off stock подходит не для каждого склада
Правила ЕС предусматривают специальное упрощение для call-off stock. Однако обычный склад интернет-магазина не становится call-off stock только потому, что товары хранятся там до момента продажи.
Упрощение рассчитано на более конкретную модель: компания перемещает товары в другую страну для заранее известного VAT-зарегистрированного клиента, который впоследствии получит право собственности.
Закон требует соблюдения конкретных условий. Клиент должен быть идентифицирован заранее, бизнес ведёт необходимые записи и выполняет соответствующую VAT-отчётность. Для схемы также действует временное ограничение.
Если условия перестают выполняться, обычные правила о перемещении собственных товаров могут снова стать актуальными.
Составьте карту движения товара до первой отправки
Перед зарубежным складом полезно нарисовать простой маршрут каждой группы товаров.
- Кто владеет товаром при перевозке?
- Из какой страны он отправляется?
- В какое государство прибывает?
- Будет ли товар храниться там до продажи?
- Известен ли будущий покупатель заранее?
- Покупатель является компанией или физическим лицом?
- Из какой страны будет отправлен конечный заказ?
Такой анализ помогает обнаружить налоговый вопрос раньше, чем появится первая проблемная декларация.
Если отложить проверку на несколько месяцев, придётся восстанавливать историю перемещений по складским отчётам, счетам и данным маркетплейса. Это гораздо сложнее, чем настроить процесс до запуска.
С 2028 года система начнёт меняться
При долгосрочном планировании стоит учитывать пакет VAT in the Digital Age.
С 1 июля 2028 года начнут применяться ключевые элементы Single VAT Registration. В рамках реформы предусмотрена специальная схема для перемещений собственных товаров, которая должна сократить часть ситуаций, когда компании приходится получать отдельные VAT-регистрации в нескольких государствах.
Однако эту будущую систему нельзя применять заранее к операциям 2026 года. Каждое перемещение нужно оценивать по правилам, действующим на момент его совершения.
Проверяйте НДС до первой отправки на зарубежный склад
Склад в другой стране может существенно улучшить скорость доставки и работу с европейскими клиентами. Но налоговую схему лучше строить одновременно с логистической. ✅
Планируете склад в ЕС, Amazon FBA или другую трансграничную fulfilment-модель? T&G Consulting может проанализировать маршруты товаров, риск местной регистрации по НДС и применение OSS до начала новой структуры
Болгарский VAT-номер не отменяет обязанности, которые могут возникнуть там, где физически находится товар. Чем точнее компания понимает движение запасов, тем проще определить правильное НДС-третирование и организовать отчётность с самого начала.
Для полезной и интересной информации посетите канал наших партнёров!
Материал носит общий информационный характер и не является индивидуальной налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. НДС-третирование зависит от фактов, участвующих стран и законодательства, действующего на дату каждой операции.