Многие компании и индивидуальные предприниматели решают покупать автомобили для нужд компании. В следующих строках мы дадим вам немного больше информации о том, как следует учитывать затраты на покупку и использование служебного автомобиля, чтобы их признали в налоговых целях.
Покупка служебного автомобиля
Для целей налогообложения важно правильно отразить приобретение автомобиля. Бухгалтерский учет служебного автомобиля требует соблюдения Закона о бухгалтерском учете и применимых стандартов бухгалтерского учета.
При покупке и эксплуатации служебного автомобиля (который не является автомобилем в значении абзаца 1, пункта 18 Дополнительных положений Закона о НДС) вы можете воспользоваться правом на вычет налогового кредита, предусмотренным ст. 69, п. 1, п. 1 Закона о НДС. В этом случае автомобиль должен иметь следующие характеристики:
- предназначаться для перевозки грузов;
- Иметь стационарно установленное техническое оборудование для целей основной деятельности.
Расходы на покупку и эксплуатацию автомобиля подлежат налоговому вычету только в случаях, когда:
- автомобиль используется только в деловых целях (в основном для транспортных и охранных услуг, перевозки такси, аренды, курьерских услуг или обучения водителей).
- автомобиль предназначен для перепродажи.
Доказательство использования автомобиля в рамках деятельности компании
Для признания в налоговых целях бухгалтерских расходов, связанных с эксплуатацией служебного автомобиля, необходимы документы, подтверждающие, что пробег транспортного средства полностью связан с деятельностью компании. Вот некоторые из них:
- Документом, подтверждающим покупку топлива, расходных материалов или услуг по техническому обслуживанию автомобиля, является счет-фактура;
- Отсутствует требование относительно вида и наименования документа, подтверждающего пробег (чаще всего накладная);
- Чтобы доказать использование служебного автомобиля в деловых целях, в дорожной карте должны быть указаны пройденные километры и маршрут.
Фактический расход топлива должен соответствовать различным условиям эксплуатации.
условия, тип маршрута, атмосферные условия. Определить стоимость
применяется норма № 3 по нормированию расхода горюче-смазочных материалов.
материалы.
Если служебный автомобиль используется как в личных, так и в деловых целях
Расходы, связанные с личным использованием автомобиля, рассматриваются как расходы в натуральной форме и облагаются налогом на расходы (ст. 204, абз. 1, п. 4 ЗКПН- Закон о Корпоративном Подоходном Налогообложении ). В этом случае существует три способа определения налоговой базы в натуральной форме:
- умножением общей суммы всех затрат, связанных с транспортным средством, на соотношение между километрами, пройденными для личного пользования, и общими илометрами, пройденными соответствующим транспортным средством;
Здесь все расходы на эксплуатацию служебного автомобиля (как для бизнеса, так и для личного пользования) должны быть подтверждены счетом на приобретение топлива и внутренним документом компании. Это может быть накладная, дорожная книжка, распечатка из системы GPS, отчет и другие, с помощью которых можно определить размер затрат для служебного и личного пользования с учетом пройденных километров.
- умножая общую сумму всех затрат, связанных с транспортным средством, на соотношение между часами личного использования транспортного средства и общими часами использования транспортного средства;
В этом случае также необходимы счет-фактура на приобретение топлива и внутренний документ для предприятия, с помощью которого можно установить часы для служебного и личного пользования.
- умножив общую сумму всех затрат, связанных с транспортным средством, на 50 процентов.
Согласно положению пункта 6 статьи 10 ЗКПН (Закон о Корпоративном Подоходном Налогообложении), расходы, связанные с эксплуатацией транспортных средств, которые используются как для деятельности компании, так и для личных целей, признаются в налоговых целях и при отсутствии накладных или иных аналогичный документ, при определении налоговой базы для налогообложения с налогом на расходы по статье 201, абз.1, п.4, положение по ст. 215а, п. 2, п. 2 ЗКПН.
Затраты на эксплуатацию служебного автомобиля (как для служебного, так и для личного пользования) не могут быть задокументированы во внутреннем документе компании, с помощью которого можно установить пройденные километры и часы, сумму затрат для служебного и личного использования.
Затраты на служебный автомобиль включены в налоговую базу по налогу на стоимость
При определении налоговой базы по налогу на расходы в натуральной форме согласно положения ст. 215а, п. 1 и п. 2 ЗКПН в общей сумме затрат оставляют. Включите все бухгалтерские расходы, связанные с служебным автомобилем, например: эксплуатационные расходы, расходы на страхование, местный налог, плата за виньетки, аренда (при аренде автомобиля), парковка, аксессуары, учитываемые как расходы по НДС, а также заработная плата водителя (при наличии), в т.ч. и его страховка за счет работодателя.
Поскольку автомобиль является активом, амортизируемым по налогам, следует иметь в виду, что основание 1, п. 83 Дополнительных правил ЗКПН в налоговой базе для определения налога на расходы по ст. 204, п. 1, п. 4 того же закона следует включить налоговые (а не бухгалтерский) амортизация так же.
Каждая компания может выбрать, какой из трех методов расчета налоговой базы для определения налога на расходы в натуральной форме.
Это лишь некоторые особенности учета служебного автомобиля. Чтобы узнать больше и получить консультацию опытных специалистов, свяжитесь с T&G Consulting.