Понимание их цели и обеспечение соблюдения требований
В Болгарии Процессуальный кодекс о налогах и социальном обеспечении признает две официальные формы налогового контроля и проверки: налоговые инспекции и аудиты. В этой статье мы разъясним значение налоговых проверок и аудитов, прольем свет на то, когда вы можете ожидать налоговой проверки, предоставим важную информацию, которую следует иметь в виду во время проверки, объясним возможные штрафы и предложим другие полезные советы.
Понимание налоговых проверок и аудитов
Давайте начнем с разъяснения природы налоговых проверок и аудитов.
Они выполняют функции превентивного, текущего или последующего контроля в зависимости от конкретной цели в каждом конкретном случае.
Согласно Кодексу, налоговая проверка включает в себя ряд действий, проводимых уполномоченными органами для обеспечения соблюдения налогового законодательства и законодательства о социальном обеспечении страны.
Основной целью налоговой проверки обычно является установление обстоятельств и фактов, имеющих значение для правильного определения налогового обязательства.
Важно отметить, что налоговая проверка сама по себе не приводит к созданию акта. Хотя выводы, сделанные по результатам налоговой проверки, могут привести к возникновению потенциальных налоговых обязательств, эти обязательства не возникают в результате составления акта.
Вместо этого они устанавливаются на следующем этапе, известном как налоговая проверка.
По сути, налоговые аудиты и налоговые проверки сами по себе функционируют как два взаимосвязанных инструмента в болгарском законодательстве о налогах и социальном обеспечении.
Налоговые аудиты: процесс и документация
Результаты налогового аудита должны быть задокументированы в отчетах и резюме, которые должны быть предоставлены любому лицу, подвергшемуся аудиту.
В отличие от актов, эти записи и отчеты не могут быть обжалованы. Однако действия и выводы аудиторов могут быть обжалованы в вышестоящем административном органе.
Чтобы обеспечить доказательную силу, записи должны точно отражать конкретную фактическую ситуацию в соответствии с действующим законодательством.
С другой стороны, налоговая проверка — это форма контроля ex-post. Она проводится за ранее закрытый налоговый период и фокусируется на представленной бухгалтерской информации и других соответствующих деталях, относящихся к деятельности налогоплательщика.
В ходе налоговой проверки определяются права, обязанности и статус налогового и социального обеспечения заинтересованных сторон.
Если по итогам налоговой проверки выявлены нарушения, составляется официальный документ, известный как акт.
Цель этого акта — сделать долги исполнимыми и ликвидными. Это означает, что если долги не будут выполнены добровольно, они могут быть взысканы в принудительном порядке.
Случаи, требующие проведения налоговых проверок и аудитов
Вот несколько случаев, которые могут потребовать проведения налоговой проверки соответствующими органами:
- Отбор по заранее определенным критериям.
- Получение письма о сигналах и жалобах.
- Запрос от обязанного лица.
- Уведомления о процедуре неплатежеспособности, роспуске, передаче и преобразовании компании.
- Определение фактической ошибки.
- Борьба с налоговым мошенничеством.
- Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Важно для налоговой инспекции
Перед началом аудиторской проверки необходимо обязательно предоставить аудируемому лицу приказ о проведении аудита, в котором излагаются основные детали. Этот приказ должен включать информацию об аудируемом лице, ответственных аудиторах, их руководителе, сроках и продолжительности аудита, видах обязательств, подлежащих проверке, и любых других существенных обстоятельствах.
Важно отметить, что даже без получения приказа процедура аудита может быть продолжена. Это происходит, если должностные лица Агентства национальных доходов (АНД) безуспешно пытались установить контакт по крайней мере дважды в течение недели. В таких случаях НРА должно вести письменные записи о своих безуспешных попытках контакта.
Стандартный срок проведения налоговых проверок и аудитов составляет три месяца с момента вручения постановления. При необходимости этот срок может быть продлен еще на два месяца после издания другого приказа органом, который первоначально назначил проверку.
В сложных случаях этот срок может быть продлен максимум до трех лет. Однако окончательное решение о продлении срока остается исключительно за исполнительным директором НРА.
После получения распоряжения органы власти имеют право провести проверку в любое время.
Когда аудиторы прибывают для проведения проверки, они должны назвать себя и убедиться, что их цель соответствует деталям, указанным в приказе.
Вся соответствующая документация, включая бухгалтерские записи, платежные документы, контракты, счета-фактуры и т.д., должна быть представлена для проверки в ходе налоговой проверки.
В течение двух недель после завершения аудита проверяемая сторона должна получить аудиторский отчет с подробным изложением выводов, сделанных аудиторами в ходе проверки.
Раскрытие информации об источнике средств в ходе налоговых проверок и аудита
В рамках процесса налогового аудита по запросу НРА может потребоваться раскрытие информации о происхождении средств.
Налоговые проверки могут проводиться как в отношении юридических, так и физических лиц, хотя в отношении последних они проводятся реже. Поскольку юридические лица обязаны вести надлежащую бухгалтерскую отчетность, проверка наличия средств у них обычно более понятна и обоснована.
В случае с физическими лицами, которые не ведут официальную бухгалтерию, доказательство происхождения средств становится более критичным. Это связано с риском сокрытия доходов.
Если налоговые органы подозревают лицо в сокрытии доходов, они могут запросить доказательства происхождения средств.
Для подтверждения подозрительного дохода могут быть представлены несколько видов доказательств.
Доходы, которые уже были заявлены в налоговых декларациях и сопровождались уплатой соответствующих налогов, обычно считаются легко доказуемыми и вряд ли могут быть подвергнуты тщательной налоговой проверке. Однако в случае необлагаемого дохода необходимо представить следующие доказательства:
Доказательство и декларирование кредитов: кредиты на сумму более 10 000 фунтов стерлингов, которые остаются непогашенными на конец года, включаются в годовую налоговую декларацию.
Аналогично, кредиты, выданные или полученные в течение предыдущих пяти лет на сумму свыше 40 000 левов и непогашенные на конец текущего года, должны быть задекларированы.
Простого декларирования займов недостаточно — к декларации должны прилагаться соответствующие доказательства, например, выписки с банковского счета или квитанции.
Доказательство и декларирование пожертвований: Хотя пожертвования не являются обязательными для включения в годовую налоговую декларацию, они могут быть задекларированы по просьбе физического лица, обычно путем предоставления соответствующих записей о банковских переводах.
Выявление имеющихся средств: Налоговые проверки могут быть сосредоточены на средствах, полученных до истечения пяти лет. В таких случаях доказательства наличия свободных средств, например, банковские выписки, могут служить в качестве подтверждающей документации.
Избежание штрафов во время налоговых проверок и аудитов
Сотрудничество и честность во время налоговых проверок и аудита помогут вам избежать соответствующих штрафов.
Чтобы избежать штрафов при подготовке отчета о проверке, его необходимо оспорить в течение двух недель после получения.
Это должно быть сделано в административном порядке, перед соответствующим директором Директората апелляций и практики налогообложения и социального обеспечения в штаб-квартире НРА.
Заявление об обжаловании подается через территориальное управление НРА.
Важно отметить, что обжалование акта не приостанавливает его исполнение автоматически. Поэтому, помимо подачи апелляции, необходимо подать ходатайство об отсрочке исполнения.
Для получения отсрочки исполнения необходимо предоставить обеспечение в размере основной суммы долга и процентов, начисленных с даты подачи ходатайства об отсрочке.
Обеспечение может быть представлено в виде денежных средств, безусловной и безотзывной банковской гарантии или ценных бумаг эквивалентной стоимости.
Арбитражный суд имеет право подтвердить, изменить или отменить пересматриваемую часть акта.
При необходимости акты о пересмотре могут быть дополнительно оспорены в суде. Срок для обжалования в суде снова составляет две недели, начиная сразу после получения решения, подлежащего обжалованию.
Обеспечивая соблюдение требований, предоставляя необходимые доказательства и применяя уважительный подход во время налоговых проверок, физические лица и организации могут избежать штрафов и неприятностей. Однако в случае возникновения проблем рекомендуется обратиться к юристу или налоговому консультанту для получения более конкретной и индивидуальной помощи.
Мы в T&G Consulting имеем большой опыт работы в этой области и будем рады оказать вам необходимую помощь! Ваш бизнес важен для нас! Вместе мы добьемся успеха!